Mijn Corona belastinguitstel loopt binnenkort af. Kan ik nu aanvullend bijzonder uitstel van betaling aanvragen?

De diverse (nood)maatregelen i.v.m. de Corona-crisis volgen elkaar in hoog tempo op. Veel zaken zijn nog onduidelijk, maar veel wordt inmiddels steeds concreter. Zeker in deze onzekere tijden willen wij u steunen waar wij dat kunnen. Eén van de manieren waarop wij dat zullen doen is door u op de hoogte te houden van relevante ontwikkelingen. Deze mail is daar een voorbeeld van. Er zullen nog meer updates volgen. Omdat de ontwikkelingen elkaar in hoog tempo opvolgen is het belangrijk steeds alle berichten op actualiteit te controleren. Op onze website vindt u steeds onze laatste berichten.

Mijn "Corona belastinguitstel" loopt binnenkort af. Kan ik nu aanvullend bijzonder uitstel van betaling aanvragen?

Van alle maatregelen die getroffen zijn door de overheid om ondernemingen te helpen tijdens de coronacrisis is verreweg het meeste gebruik gemaakt van het ruimhartig beleid van uitstel van betaling voor belastingschulden.
Dit uitstelbeleid laat zich grofweg splitsen in twee soorten "corona-uitstel": uitstel voor maximaal drie maanden (kort) en uitstel voor langer dan drie maanden. De meeste ondernemers die door de Corona in de (liquiditeits)problemen zijn of dreigde te komen, hebben inmiddels gebruik gemaakt van de korte uitstelvariant. Omdat deze termijn van uitstel inmiddels op zijn einde loopt, ontvangen wij inmiddels veel vragen over hoe nu te handelen. Ik zal (on)mogelijkheden nader toelichten.

Kort uitstel (voor drie maanden)
Als u een verzoek om bijzonder(corona) uitstel heeft gedaan na 12 maart 2020, dan heeft de Belastingdienst automatisch de invorderingsmaatregelen opgeschort voor drie maanden.
Dit geldt dan zowel voor de aanslag(en) waar u op dat moment uitstel voor heeft gevraagd, als de aanslagen die in die drie maanden nog extra zijn opgelegd. Het moet daarbij wel gaan om de belastingschulden die voor bijzonder uitstel in aanmerking komen. Dat zijn o.a. loonheffingen, omzetbelasting, inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen, inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting,
Na afloop van deze drie maanden is het dan in beginsel zo dat u alle belastingschulden in één keer moet betalen.

Wanneer loopt de drie maanden termijn af?
Het uitstel geldt voor een periode van drie maanden vanaf de dagtekening van het verzoek om uitstel van betaling. Deze datum is vermeld in de (ontvangst)bevestiging van de uitstelaanvraag die u heeft ontvangen van de Belastingdienst.
Schuift de drie maanden mee op voor latere aanslagen waarvoor automatisch uitstel wordt aangetekend? Nee. De ondernemer krijgt uitstel van betaling voor de periode van drie maanden vanaf de dagtekening van het verzoek om uitstel tot betaling. De invordering wordt gedurende die drie maanden opgeschort.
Voorbeeld:
Een ondernemer ontvangt een naheffingsaanslag loonheffingen (LH) over het tijdvak februari. De dagtekening is 21 april 2020 en de uiterste betaaldatum 5 mei 2020. Met dagtekening 1 mei 2020 dient de ondernemer een verzoek om bijzonder uitstel in. De invordering wordt dan opgeschort tot 1 augustus 2020. Met dagtekening 21 mei 2020 volgt de naheffingsaanslag LH maart. De ondernemer hoeft voor deze aanslag niet afzonderlijk uitstel te vragen. De Belastingdienst schort de invordering ook voor deze aanslag automatisch op tot 1 augustus 2020. Beide aanslagen moeten dus 1 augustus betaald zijn.

Wat als ik geen verdere actie onderneem?
In beginsel dient u de openstaande belastingschuld ineens te voldoen na het vervallen van de uitstel. Volgens onze informatie ontvangt u enige tijd na het verlopen van de 3 maanden uitstel een brief van de Belastingdienst met daarin de mededeling dat de uitstel van betaling vervallen is, en met het verzoek de verschuldigde belastingschuld te voldoen. In dezelfde brief zal worden gewezen op de mogelijk tot het aanvragen van verlengd uitstel. Aan dit verlengd uitstel zijn wel een stuk stringentere voorwaarden verbonden. Welke leest u hierna.

Verlengd uitstel aanvragen
Bent u na het verstrijken van de 3 maanden termijn van de eerste bijzondere " corona-uitstel" nog steeds niet in staat om de achterstallige belastingschulden te voldoen? En is de oorzaak hiervan hoofdzakelijk de coronacrisis? Dan kunt een verzoek doen om het bijzonder uitstel van betaling te verlengen.
Aan uitstel langer dan drie maanden worden meer eisen gesteld dan aan het korte uitstel van drie maanden. Deze voorwaarden zijn:
• De bestaande betalingsproblemen maken langer uitstel noodzakelijk.
• Deze betalingsproblemen zijn hoofdzakelijk door de coronacrisis ontstaan.
• Er is wel telkens regulier aangifte gedaan.
• Het uitstel geldt alleen voor de specifieke belastingschulden waarvoor corona-uitstel mogelijk is.
• Als de totale belastingschuld ten tijde van het eerste (!) verzoek om bijzonder uitstel € 20.000 of meer bedraagt is een verklaring van een derde-deskundige vereist.
• Tevens moet u verklaren geen dividenden en bonussen te zullen uitkeren, of eigen aandelen te zullen inkopen.

Omvang totale belastingschuld

Meer of minder dan 20.000 euro
Als de totale belastingschuld op het moment van de eerste aanvraag voor bijzonder uitstel minder dan €20.000-, bedroeg, hoeft er geen speciale verklaring bij het verzoek te worden gevoegd. Wel zult u aannemelijk moeten maken dat u aan de overige voorwaarden voldoet, namelijk dat uw betalingsproblemen er (nog steeds) zijn en dat ze hoofdzakelijk door de coronacrisis zijn veroorzaakt. Het begrip 'hoofdzakelijk' wordt doorgaans ingevuld als zijnde '70% of meer'. Het is dus niet zo dat uw problemen alléén door de coronacrisis mogen komen, maar andere redenen mogen dus alleen bijkomstig zijn.

Meer dan 20.000 euro: derde-deskundige verklaring
Is de totale belastingschuld op het moment van de eerste aanvraag voor bijzonder uitstel meer dan €20.000-, dan moet een derde deskundige een verklaring verstrekken.
De deskundige moet aannemelijk maken dat er betalingsproblemen zijn op het moment waarop om uitstel wordt gevraagd, of kort daarna. Uit de verklaring moet blijken dat de financiële problemen hoofdzakelijk zijn ontstaan door de coronacrisis. Daarnaast bevat de verklaring een zogenoemde liquiditeitsprognose. Deze moet volgens de derde-deskundige aannemelijk zijn. De prognose moet worden gemaakt aan de hand van feiten en omstandigheden die bekend zijn op het moment dat om uitstel van betaling wordt gevraagd. De deskundige licht toe welke gegevens de ondernemer heeft verstrekt voor de verklaring.
De liquiditeitsprognose zal naar verwachting het meest lastige zijn om aan te leveren. Het zal immers niet altijd meevallen om een plausibele liquiditeitsprognose op te stellen als nog niet duidelijk is wat de exacte gevolgen zijn van de Coronacrisis op uw resultaten. De prognose mag echter worden opgesteld aan de hand van de feiten en omstandigheden die op het moment van het indienen van het verzoek om uitstel van betaling bekend zijn. Enige inschatting zal daarbij altijd onvermijdelijk zijn.

Let op !! De verklaring van de derde-deskundige en de liquiditeitsprognose moet u met het verzoek om uitstel meezenden.

Verboden handelingen tijdens uitstelperiode
Bij een verzoek om bijzonder uitstel dient u te verklaren dat u er alles aan doet om liquiditeitspositie te behouden of te versterken. Dit betekent dat uw onderneming geen eigen aandelen inkoopt, geen dividenden uitkeert, en dat aan bestuur en directie geen bonussen, winstuitdelingen of andere betalingen die kenmerken van bonussen hebben worden uitgekeerd over het jaar 2020. Deze verklaring geldt voor de periode vanaf het insturen van het verzoek voor verlenging van bijzonder uitstel tot en met de datum van de vergadering waarin de jaarrekening wordt vastgesteld in 2021. Uitbetalingen waartoe in 2019 al formeel was besloten, zijn uitgesloten van deze verklaring.

Het verzoek voor verlenging bijzonder uitstel geldt voor alle aanslagen en belastingen waarvoor u eerder uitstel van betaling hebt aangevraagd.
De eerste twee vereisten zullen naar verwachting weinig discussie opleveren. De laatste eis zal het meest lastige zijn om in te vullen. Het zal immers niet altijd meevallen om een plausibele liquiditeitsprognose op te stellen als nog niet duidelijk is wanneer de ondernemer zijn bedrijf weer goed kan opstarten.

De prognose mag echter worden opgesteld aan de hand van de feiten en omstandigheden die op het moment van het indienen van het verzoek om uitstel van betaling bekend zijn. Enige inschatting zal daarbij altijd onvermijdelijk zijn.
Wie komt in aanmerking als derde-deskundige?

Het kabinet heeft nogmaals expliciet aangegeven dat de verklaring van de derde geen assuranceverklaring hoeft te zijn. De verklaring hoeft dus niet door een accountant te worden opgesteld. Er worden ook geen verdere formele eisen aan de derde-deskundige gesteld, zolang het maar een derde betreft (dus geen eigen werknemers van de onderneming).

Uit eerdere berichtgeving van de overheid blijkt dat het bijvoorbeeld kan gaan om een externe consultant, een externe financier, een brancheorganisatie of de (huis)accountant. Wel is het vanzelfsprekend aan de ontvanger om te beoordelen of de verklaring van voldoende kwaliteit is. In voorkomende gevallen kan de ontvanger dus toch extra eisen stellen.

Zonder meer uitstel, of toch meer voorwaarden?
Het is niet zo dat er altijd automatisch uitstel wordt verleend. In de meeste gevallen zal dat wel het geval zijn, echter kan de ontvanger in bijzondere omstandigheden er toch toe besluiten om geen uitstel te verlenen of al verleend uitstel van betaling in te trekken. Dat doet zich bijvoorbeeld voor als de ontvanger vreest dat zijn verhaalsmogelijkheden in gevaar komen.

Daarnaast is het zo dat het verleende uitstel van betaling expliciet is bedoeld als een tijdelijke overbrugging. Verbeteren de omstandigheden, dan zal de ontvanger weer aflossingen gaan vragen. Daarbij heeft de overheid overigens wel aangegeven dat de ontvanger het uitstel niet zomaar zal intrekken: er zal eerst overlegd worden om een passende betalingsregeling te treffen.

Wilt u een betalingsregeling met de Belastingdienst treffen?
Bij regulier uitstel van betaling is het zo dat een onderneming in beginsel slechts uitstel krijgt voor 12 maanden, onder het verstrekken van zekerheid. De overheid heeft echter reeds aangegeven dat de ontvanger in deze bijzondere situatie ruimere betalingsregelingen mag afsluiten. U bent dus niet altijd gebonden aan een termijn van 12 maanden of aan het stellen van zekerheid. Dat zal echter uiteindelijk per geval verschillen.

Wilt u een betalingsregeling met de Belastingdienst treffen? Neem dan contact met ons op.

Wilt u verlengd uitstel aanvragen?

Wij helpen u daar uiteraard graag mee. Neem contact met ons op als u wenst dat wij de aanvraag begeleiden en/of voor u verzorgen.

Zelf online bijzonder uitstel van betaling aanvragen of verlengen
U kunt ook zelf online verlengd uitstel aanvragen. Dan kunt u met een online formulier op de site van de Belastingdienst. Hieronder leest u hoe het werkt.

U logt in met uw DigiD
Met DigiD kan iedere ondernemer snel, gemakkelijk en veilig inloggen. Is uw onderneming een rechtspersoon? Dan kan een bestuurder, werknemer, of een fiscaal dienstverlener, inloggen met zijn eigen DigiD. De DigiD waarmee u inlogt, slaat de Belastingdienst niet op. In het formulier vult u de gegevens in van het bedrijf, inclusief uw RSIN of BSN. Wanneer wij uw verzoek om bijzonder uitstel van betaling behandelen, gaan wij uit van die gegevens.

U vult het online formulier in
Nadat u bent ingelogd, opent u het online formulier 'Verzoek bijzonder uitstel van betaling' en vult het in. Eerst kiest u wat u wilt doen:
• het bijzonder uitstel van betaling verlengen
Als u kiest voor verlenging, geeft u aan hoe hoog uw belastingschuld was toen u voor de 1e keer bijzonder uitstel van betaling aanvroeg: lager of hoger dan € 20.000

U kunt bijlagen toevoegen
Als u een verlenging aanvraagt van het bijzonder uitstel van betaling, moet u bewijsstukken meesturen. Deze bewijsstukken uploadt u als pdf's en u voegt ze toe aan het online formulier. U kunt maximaal 20 bijlagen toevoegen.

Wat gebeurt er nadat de Belastingdienst het verzoek om verlenging heeft ontvangen?
Nadat zij het formulier hebben ontvangen, verwerken zij uw verzoek zo snel mogelijk. U mag de betaling van aanslagen voor deze belastingen uitstellen. Dit geldt ook voor alle nieuwe aanslagen voor de belastingen waarvoor u verlenging van bijzonder uitstel hebt aangevraagd. Wanneer u een bevestiging van de verlenging voor bijzonder uitstel krijgt, geldt dit tot u van de Belastongdienst een bericht krijgt dat het bijzonder uitstel wordt ingetrokken.

Voor alle genoemde belastingen geldt dit versoepelde uitstelbeleid in ieder geval tot 1 oktober 2020.

Ontvangstbevestiging
Nadat u uw verzoek online hebt ingestuurd, krijgt u een digitale ontvangstbevestiging. Hierop staan de naam en het RSIN van uw onderneming. U kunt deze ontvangstbevestiging afdrukken voor uw eigen administratie. U krijgt van de Belastingdienst ook nog een schriftelijke ontvangstbevestiging van uw verzoek toegestuurd. Graag ontvangen wij hiervan een afschrift voor ons dossier.

Uw verzoek indienen
Klik op de volgende link. Het formulier is vanaf 26 juni online: verlenging van bijzonder uitstel van betaling vragen met een online formulier.

Tot slot
Heeft u na het lezen van deze nieuwsbrief nog vragen, neem dan vooral contact met ons op. Wij zullen u maximaal steunen in deze bizarre situatie. Samen gaan we het redden !

Wij hopen u hiermee voorlopig voldoende te hebben geïnformeerd en komen bij u terug als er belangrijke wijzigingen komen in de actuele situatie.